Особа, яка отримує доходи, завжди викликає непідробний інтерес з боку фіскальних служб будь-якої країни. Попри відмінність ставок, видів звітності та термінів її подання, прибутковий податок в Україні та податок для фізичних осіб в Польщі дуже схожі за принципом обчислення і справляння до бюджету.
Структура польської системи оподаткування
У Республіці Польща існує 13 прямих і непрямих податків, доходи від яких поповнюють бюджет країни:
| Суть збору | Польська назва | Ставка |
|---|---|---|
| Податок з доходів фізосіб (ПДФО) | Podatek dochodowy od osób fizycznych або PIT | 18 % і 32 % |
| Податок з доходів організацій | Podatek dochodowy od osób prawnych або CIT | 19 % |
| ПДВ | Podatek od towarów i usług або VAT | 23 % |
| Податок на спадщину і дарування | Podatek od spadków i darowizn | Залежить від типу майна |
| Сільгоспподаток | Podatek rolny | Грошовий еквівалент частини врожаю |
| З доходів від лісового господарства | Podatek leśny | Грошовий еквівалент 0,202 куб. м з 1 га |
| Внески з власників нерухомості | Podatek od nieruchomości | Встановлюються комунами |
| Транспортний податок | Podatek od środków transportowych | Встановлюються комунами |
| Тоннажні платежі | Podatek tonażowy | До 19 % |
| Внески за використання надр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | Розраховуються щомісяця |
| Платежі з договорів цивільно-правового характеру (ЦПХ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych або Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20 % від суми контракту |
| На гральний бізнес | Podatek od gier | За тарифними ставками або 12 % від виручки |
| Акцизи | Akcyzy | За тарифами за одиницю продукції |
Оподаткування доходів резидентів та нерезидентів Польщі
Всі види виплат у вигляді зарплат та інших доходів фізичних осіб потрапляють під оподаткування ПДФО. Слід відзначити, що в Польщі податки справляються навіть з пасивних доходів у вигляді депозитних вкладів – з отриманого прибутку кожен вкладник повинен заплатити 19 % у вигляді податку Бельки або podatek od zysków kapitałowych.
Прибутковий податок у Польщі у 2019 році безпосередньо залежить від розміру отриманих сум протягом 12 місяців календарного року:
| Сума надходжень | Ставка ПДФО (PIT) | Формула |
|---|---|---|
| До 3 091 злотий | 0 % | |
| Понад 3 091 до 85 528 злотих | 18 % | (85 528 – 3 091)*18 % |
| Понад 85 528 злотих | 32 % | (100 000 – 85 528)*32 % + (85 528 – 3 091)*18 % |
Причому процентна ставка не залежить від того, чи має людина статус податкового резидента в країні – польський роботодавець повинен утримувати із зарплати працівників однакові суми, навіть якщо в колективі є іноземні громадяни.
Іншими словами, прибутковий податок в Польщі для іноземців та для осіб, які мають польське громадянство, практично нічим не відрізняється, за винятком того, що податковий резидент має право самостійно подавати декларації з ПДФО (форма PIT-37), а нерезидент в цьому питанні повинен покладатися на свого наймача.
Відсутність можливості самому складати звіт за отриманим доходам позбавляє людину права на одержання пільг та спільне обчислення зобов’язань (з чоловіком або дітьми).
За загальним правилом резидентами Польщі визнають тільки тих, хто фактично знаходиться в межах країни 183 і більше днів. Крім того, центр економічного та особистого життя людини також має перебувати у цій країні (робота, сім’я тощо).
Податкові пільги з ПДФО у Польщі
Польський уряд передбачив для платників податків кілька видів послаблень, що знижують фіскальний тягар. Зокрема, особливе місце відводиться пільг на дітей.
Так, кожен наступний несамостійний член сім’ї (народжений, усиновлена або взятий під опіку) знизить зобов’язання батьків:
- на 92,67 злотого в місяць – перша дитина;
- ще на 92,67 злотого/місяць – другий;
- плюс до 185,34 ще на 166,67 злотого/місяць – третій малюк;
- ще на 225 злотих/місяць менше вирахують із бази оподаткування за появу четвертого дитини й кожного наступного.
Слід мати на увазі, що для отримання пільг річний дохід обох батьків не повинен перевищувати 112 000 злотих; для одиноких мам і тат цей показник повинен бути на рівні 56 000 злотих на рік.
Для іноземних працівників приємним бонусом стане те, що для зниження суми податків не грає ролі ні місце проживання дітей, ні їх громадянство. Тобто навіть якщо діти фактично не перебувають на польській території, пільгу їх батьки все одно отримають.
Крім «дитячих», у країні передбачено ще кілька способів зменшення податків: благодійні внески, донорство, активне використання мережі інтернет, витрати на поправку здоров’я і реабілітацію, будівництво першого будинку для особистого проживання.
Розмір неоподатковуваних доходів
Крім прогресивної ставки ПДФО в Польщі діє своя градація щодо неоподатковуваних сум. Зокрема, з 1 січня 2018 року:
- якщо річний дохід менше ніж 8 000 злотих, його не враховують при оподаткуванні податком на доходи;
- якщо сума річного прибутку не перевищила 13 000 злотих, то 18 % ПДФО візьмуть лише з різниці, віднявши від загального заробітку 8 000 неоподатковуваних злотих;
- якщо величина доходів знаходиться в межах від 13 000 до 85 528 злотих, то неоподатковуваної сумою буде вважатися тільки 3091 злотий.
Цікавий ще один спосіб зниження зобов’язань з ПДФО – спільний розрахунок до декларації (з чоловіком або дитиною). В даному випадку доходи сім’ї сумуються, а потім виводиться середній заробіток на одного члена. Якщо дружина або неповнолітня дитина не мають високих доходів, то ставку податку можна знизити з 32 до 18 %.
Щоб скористатися цим способом, потрібно враховувати наступне:
- ніхто з членів сім’ї не повинен вести підприємницьку діяльність;
- обоє повинні проживати в Польщі від 183 днів у році й довше;
- необхідно, щоб шлюб між ними за станом на 1 січня звітного року вже був укладений і залишався дійсним по 31 грудня.
Соціальні внески для працівників у Польщі
Як і в багатьох інших державах, внески на соцстрахування в Польщі поділяються між найманим працівником і його наймачем:
| Назва внеску | Нараховується та сплачується за рахунок роботодавця | Утримується із зарплати працівника |
|---|---|---|
| Пенсійне страхування | 9,76 % | 9,76 % |
| На випадок нещастя на виробництві | 1,8 % | |
| На страхування в період непрацездатності | 2,45 % | |
| Рентні платежі (як забезпечення на випадок інвалідності) | 6,5 % | 1,5 % |
| У Фонд зайнятості | 2,45 % | |
| У Фонд гарантування виплат працівникам | 0,1 % | |
| Медичне обслуговування | 9 % | |
| Прибутковий податок | 18 (або 32 %) |
Раніше сплати більшої частини соцвнесків можна було уникнути, уклавши договір цивільно-правового характеру (umowa o dzieło) чи доручення (umowa zlecenia) замість трудового договору.
З минулого року в трудове законодавство були внесені істотні корективи, і тепер всі відносини у сфері залучення фахівців на постійній основі оформляються тільки у вигляді найму на роботу (umowa o pracę).
Податок на вчинення цивільно-правових дій
При здійсненні цивільно-правових угод в Польщі заведено стягувати відсоток від суми договору за укладення контракту або внесення істотних змін у вже існуючі документи:
- продаж і обмін майна (нерухомість, транспорт або інші дорогі предмети) – 1-2 %;
- кредитні та іпотечні договори, сервітут (оплатний і безоплатний) – від 0,1 до 2 %, в деяких випадках діє фіксована ставка у розмірі 19 злотих;
- оформлення дарчих і спадщини – 1-2 %;
- реєстрація або зміни корпоративних прав – 0,5 % від статутного капіталу.
При цьому не потрапляє під оподаткування досить довгий перелік операцій, наприклад, реєстрація опікунства чи соціального страхування, встановлення банкрутства, ведення діяльності в межах вільної митної зони, продаж товарів вартістю менше ніж 1000 злотих.
Податок на володіння нерухомістю
Базою для обкладання податком вважається вартість об’єктів:
- земельної ділянки;
- будівлі, споруди або їх частини;
- комерційної нерухомості і її частини.
Платежі за користування приміщеннями та землею розраховуються за календарний рік і сплачуються частинами:
- щоквартально (до 15 числа) – фізичними особами;
- щомісяця (до 15 числа) – юридичними особами;
- одноразово – якщо сума платежу не перевищує 100 злотих.
Ставки податку затверджуються на рівні муніципалітетів, а платежі зараховуються до місцевого бюджету.
Оподаткування спадщини та подарунків
Трапляється, що зміна власника майна (рухомого чи нерухомого, грошових вкладів або права на отримання виплат) відбувається не в результаті купівлі-продажу, а у зв’язку з даруванням, спадкуванням чи отриманням в якості компенсації. У таких ситуаціях новий власник зобов’язаний сплатити частину вартості об’єкта до бюджету місцевої комуни.
Всупереч тому, що ставки податку затверджуються муніципалітетом, вони в значній мірі залежать від характеру отриманого майна та ступеня спорідненості між дарувальником і одержувачем подарунка. Від сплати внесків звільняються операції з передачі польської нерухомості, якщо спадкоємець і спадкодавець не є резидентами цієї країни.
Транспортний збір
За право володіння і використання транспортних засобів на території Польщі потрібно щорічно сплачувати відповідний податок. Платниками в даному випадку є як звичайні громадяни, так і представники бізнесу – підприємці та організації.
Виключаються з цього списку тільки ті автомобілі, які перебувають у власності диппредставництв, входять в мобілізаційний запас країни або вважаються предметами антикваріату.
Ставки розробляються і затверджуються на місцевому рівні, але не можуть перевищувати максимальні розміри, встановлені у законодавстві про місцеві податки. Сплатити збір необхідно у два етапи: до 15 вересня звітного року і до 15 лютого наступного.
Повернення ПДВ гостям країни
Будь-яка держава вітає людей, готових витрачати на його території грошові кошти. Частково для того, щоб ці витрати для туристів стали ще більш приємними, розроблена система повернення ПДВ (Tax Free). Діє вона у всіх країнах Євросоюзу.
Однак, щоб отримати повернення в Польщі, потрібно здійснити ряд дій на території країни, на кордоні й у себе вдома:
- Покупка повинна бути дорожче 200 злотих.
- Продавець повинен бути платником ПДВ (ПДВ) і мати можливість виписувати відповідний документ (зразок нижче).
- Куплений предмет повинен покинути Польщу в найближчі 3 місяці без розпакування та використання.
- При виїзді документ про повернення коштів повинен бути схвалений польськими митниками (після перевірки офіцер повинен поставити відповідний штамп).
- Щоб не втрачати часу на кордоні, турист може скористатися онлайн-сервісом для оформлення Tax Free.
- Отримати гроші можна або при повторному зверненні в магазин (якщо є можливість повернутися туди після митного оформлення) або у себе на батьківщині. Найчастіше поверненням ПДВ займаються банки, що працюють в країні постійного проживання туриста. Дізнатися про це можна з формуляра Tax Free.
Зрозуміло, компенсації підлягає тільки частину вартості покупки. У випадку з Польщею її сума може досягти 23 % від оплати.
Підсумки
На відміну від більшості держав Євросоюзу Польща досить лояльно ставиться до питань оподаткування нерезидентів. Працюють іноземці не страждають в фінансовому плані при утриманні податків, оскільки розмір ставок залежить виключно від величини прибутку, отриманого за календарний рік.
Єдиним обмеженням, що діють у відношенні іноземців, є неможливість користуватися відрахуваннями та пільгами. Але і це обмеження стосується тільки тих, хто проживає в країні менше ніж 183 днів у році.
